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2024-11-14 10:57:54
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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一、企業(yè)所得稅政策
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)以及5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。
一、計(jì)算方法
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額= (技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)×企業(yè)所得稅的稅率，居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
簡(jiǎn)便記憶:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得≤500萬元的，調(diào)減額=所得額；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得>500萬元的，調(diào)減額=500+(所得額-500)×50%。
例如，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元，其中500萬元免稅，剩余100萬元減半后50萬元免稅，實(shí)際計(jì)入所得金額50萬元，納稅調(diào)減550萬元。
一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得增值稅和企業(yè)所得稅處理案例
本文結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)等最新政策，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的增值稅和企業(yè)所得稅處理進(jìn)行深入解讀，并通過實(shí)際案例分析，幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)用這些稅收優(yōu)惠政策。
二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)涉稅案例
對(duì)其轉(zhuǎn)讓技術(shù)，比照國(guó)內(nèi)科研機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，減免企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
三、新收入準(zhǔn)則下的案例
合同針對(duì)許可證X所規(guī)定的價(jià)格為固定金額300，而針對(duì)許可證Y所規(guī)定的對(duì)價(jià)則是客戶在未來三個(gè)月內(nèi)銷售使用了許可證Y的產(chǎn)品的未來銷售額的5％。在合同開始時(shí)，主體估計(jì)其基于銷售的特許使用費(fèi)（即，可變對(duì)價(jià)）為1500。許可證X和Y的單獨(dú)售價(jià)分別為800和1000。
不同行業(yè)由于生產(chǎn)模式、成本結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)水平等因素，其增值稅稅負(fù)率存在顯著差異。例如，制造業(yè)的增值稅稅負(fù)率相對(duì)較高，而服務(wù)業(yè)的稅負(fù)率則相對(duì)較低。一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物的稅率為13%；一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)銷售或租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等稅率為9%；一般稅人銷售電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等稅率為6%。
一、《中華人民共和國(guó)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》
根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》和《中華人民共和國(guó)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。實(shí)行生產(chǎn)許可證制度的工業(yè)產(chǎn)品目錄由國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定，并征求消費(fèi)者協(xié)會(huì)和相關(guān)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會(huì)以及社會(huì)公眾的意見，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后向社會(huì)公布。質(zhì)檢總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門適時(shí)對(duì)目錄進(jìn)行評(píng)價(jià)、調(diào)整和逐步縮減，按前款規(guī)定征求意見后，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后向社會(huì)公布。
二、《中華人民共和國(guó)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》
在生產(chǎn)許可證有效期內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)條件、檢驗(yàn)手段、生產(chǎn)技術(shù)或者工藝發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所在地省、自治區(qū)、直轄市工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證主管部門提出申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證主管部門應(yīng)當(dāng)。
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