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稅務核查沒有生產資質

內容摘要：稅務核查沒有生產資質的相關規(guī)定稅務核查是稅務部門對企業(yè)納稅情況進行審查和監(jiān)督的重要手段。在稅務核查中，對于沒有生產資質的情況，相關...

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稅務核查是稅務部門對企業(yè)納稅情況進行審查和監(jiān)督的重要手段。在稅務核查中，對于沒有生產資質的情況，相關規(guī)定主要體現(xiàn)在以下方面：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產、經(jīng)營的納稅人，下同）應向稅務機關申報辦理稅務登記。
國家稅務總局令（第 52 號）《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》明確了稅務稽查的相關程序和要求。

在稅務核查中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有生產資質，可能會采取以下處理辦法：

檢查從事生產、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，可以依法采取稅收強制措施。
如果企業(yè)在資質認定的申報過程中，審計報告或相關材料存在錯誤或不一致的情況，很可能在后期的核查中被取消資質甚至遭受行政處罰。更有甚者，如果本不具有相關資格的企業(yè)為了騙取補貼尋求第三方的幫助進行申報，實施偽造、變造材料的行為，將面臨嚴重后果。
對于偷稅漏稅的行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

以下是一些沒有生產資質的企業(yè)稅務核查的案例：

近期，國家稅務總局對高新技術企業(yè)的資格認定進行了嚴格的審查和監(jiān)督，取消了一批不符合條件的企業(yè)的認定資格，并對一些涉嫌虛假申報、騙取政策優(yōu)惠的企業(yè)進行了刑事追責。
2019 年 8 月份，稅務人員對乙公司進行納稅評估，在研發(fā)人員名單和研發(fā)費用歸集中發(fā)現(xiàn)問題，后經(jīng)詳細核查，證實僅僅是虛假申報。
江蘇首例偽高新企業(yè)被查！追回企業(yè)所得稅 1800 余萬。該企業(yè)不符合高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，卻偷偷擴大研發(fā)費用歸集范圍，連續(xù)數(shù)年享受 15%的優(yōu)惠稅率。最終，企業(yè)放棄高新技術企業(yè)復審認定，恢復按 25%稅率繳納企業(yè)所得稅 5557 萬元。

為避免在稅務核查時因無生產資質而出現(xiàn)問題，企業(yè)可以采取以下措施：

企業(yè)應保持良好的心態(tài)，認識到稅務檢查是例行安排的工作內容，在日常就做好基本的心理準備。
針對預警反映出的稅務風險點，企業(yè)應加強稅務合規(guī)管理，完善稅務籌劃策略，特別是發(fā)票管理、成本費用核算、關聯(lián)交易定價等方面，防止類似預警情況再次發(fā)生。
企業(yè)在接到稅務檢查通知書后，應根據(jù)疑點對內核查，在規(guī)定期限內給予疑點反饋，積極配合稅務機關檢查，不要妄圖隱匿、銷毀賬簿資料、業(yè)務材料等涉稅材料，更不可拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與案件有關資料。

不同行業(yè)在稅務核查中對生產資質的要求有所不同：

住建部加大企業(yè)資質動態(tài)核查力度，住房城鄉(xiāng)建設主管部門要完善信息化手段，對企業(yè)注冊人員等開展動態(tài)核查，及時公開核查信息。經(jīng)核查，企業(yè)不滿足資質標準要求的，在全國建筑市場將面臨相應處理。
對于申辦資質使用的項目負責人、注冊人員，核查社保/納稅等情況。頻繁用于不同企業(yè)資質申辦的人員，系統(tǒng)標注、重點監(jiān)管。
審批部門如發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的主要人員頻繁用于不同企業(yè)資質申報，將有權核查企業(yè)和人員勞動關系重點對勞動合同、社保、納稅等方面進行核查。