工程資質(zhì)稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定

工程資質(zhì)稅務(wù)方面有著明確的規(guī)定。根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》，企業(yè)從事土木工程、建筑工程、線路管道設(shè)備安裝工程、裝修工程的新建、擴(kuò)建、改建等活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)。取得專(zhuān)業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接施工總承包企業(yè)分包的專(zhuān)業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程，且專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)可以對(duì)所承接的專(zhuān)業(yè)工程全部自行施工，也可以將勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包企業(yè)。

同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

工程資質(zhì)稅務(wù)的辦理流程

辦理工程資質(zhì)稅務(wù)主要包括以下步驟：

1. 準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)執(zhí)照：申請(qǐng)資質(zhì)前，建筑企業(yè)須先注冊(cè)好公司，領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照，登錄建委網(wǎng)站，注冊(cè)企業(yè)用戶。

2. 填寫(xiě)信息，收集材料，整理卷宗：按照資質(zhì)的等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)備好所有的相應(yīng)的技術(shù)人員的資料，比如一級(jí)建造師、二級(jí)建造師、高級(jí)工程師、工程師、九大員、技術(shù)工人等。人員資料一般包括技術(shù)負(fù)責(zé)人的身份證明、職稱(chēng)證書(shū)或是技能證書(shū)以及執(zhí)業(yè)資格證書(shū)；技術(shù)工人的身份證明、職業(yè)技能證書(shū)或職業(yè)培訓(xùn)的合格證書(shū)；中級(jí)及以上職稱(chēng)人員的身份證明、職稱(chēng)證書(shū)；現(xiàn)場(chǎng)管理人員的身份證明、崗位證書(shū)；主要人員申報(bào)前3個(gè)月的社保證明。

3. 遞交資質(zhì)申請(qǐng)：網(wǎng)上材料齊全并全部打印出來(lái)之后，企業(yè)要以法人的名義向區(qū)縣的建設(shè)行政主管部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，區(qū)縣建設(shè)行政主管部門(mén)同意后，上報(bào)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局。

4. 接受現(xiàn)場(chǎng)核查：市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局要對(duì)申請(qǐng)資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行一些相關(guān)的審核，而審核的內(nèi)容主要審核企業(yè)的人員、企業(yè)的資產(chǎn)和工程的業(yè)績(jī)是否符合資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，符合資質(zhì)條件后才會(huì)下發(fā)批準(zhǔn)文件。

5. 上報(bào)市建管處：企業(yè)應(yīng)按照歸屬地的管理原則向所在地區(qū)內(nèi)的建筑業(yè)管理部門(mén)去進(jìn)行提交有關(guān)資質(zhì)申請(qǐng)材料原件以及材料的復(fù)印件，而區(qū)建筑業(yè)管理部門(mén)經(jīng)初審合格后再上報(bào)市建管處。

6. 進(jìn)行公示：市建管處對(duì)資質(zhì)的申請(qǐng)材料進(jìn)行審后核，會(huì)對(duì)屬于市級(jí)核準(zhǔn)范圍的資質(zhì)進(jìn)行公示，公示之后無(wú)異議的予以核準(zhǔn)并報(bào)向省建管局進(jìn)行備案并等待領(lǐng)取證書(shū)；對(duì)那些屬于省級(jí)核準(zhǔn)范圍內(nèi)的資質(zhì)，要將資質(zhì)申請(qǐng)材料上報(bào)給省建管局，并且在資質(zhì)核準(zhǔn)后等待領(lǐng)取證書(shū)。

7. 領(lǐng)取證書(shū)：企業(yè)在資質(zhì)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)后，應(yīng)到市住建局的工程科去進(jìn)行辦理建造師注冊(cè)的手續(xù)，待領(lǐng)取完注冊(cè)建造師證書(shū)只之后，再去領(lǐng)取資質(zhì)證書(shū)。

需要注意的是，建筑企業(yè)辦理建筑資質(zhì)申請(qǐng)，要多加注意上述的內(nèi)容，不然資質(zhì)審核失敗后，企業(yè)還需重新提交審核，不僅浪費(fèi)金錢(qián)，還浪費(fèi)時(shí)間。當(dāng)然，建筑企業(yè)也可以找專(zhuān)業(yè)的資質(zhì)代辦公司代辦資質(zhì)。

工程資質(zhì)稅務(wù)的優(yōu)惠政策

在工程資質(zhì)稅務(wù)方面，存在一些優(yōu)惠政策。例如，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的“六稅兩費(fèi)”減免政策。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。并且，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

不同類(lèi)型工程資質(zhì)的稅務(wù)差異

不同類(lèi)型的工程資質(zhì)在稅務(wù)方面存在一定的差異。例如，不同國(guó)家的稅制在稅種、稅率、納稅人分類(lèi)和起征點(diǎn)、納稅申報(bào)和征收方式、特殊行業(yè)稅收政策、財(cái)富征稅、納稅申報(bào)和稅務(wù)審計(jì)等方面都可能有所不同。

不同類(lèi)型的企業(yè)組織形式納稅也有區(qū)別。比如有限責(zé)任公司、股份有限公司等企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（其中個(gè)人合伙人）、個(gè)體工商戶統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，不同類(lèi)型公司在增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等方面的稅率和納稅申報(bào)方式也有所不同。

工程資質(zhì)稅務(wù)的常見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法

在工程資質(zhì)稅務(wù)方面，常見(jiàn)的問(wèn)題及解決辦法如下：

1. 異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，存在風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，規(guī)定納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2. 異地施工，需要預(yù)繳企業(yè)所得稅?？绲貐^(qū)項(xiàng)目部應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的項(xiàng)目部。如果是非跨省的異地施工，國(guó)家并沒(méi)有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款時(shí)，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于30萬(wàn)元當(dāng)月在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

4. 自然人異地提供建筑服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告規(guī)定，其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

5. 建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳時(shí)不管項(xiàng)目是一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額預(yù)繳。但是回機(jī)構(gòu)所在地時(shí)一般計(jì)稅項(xiàng)目，需全額計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的稅款可以在一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

6. 建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目不是必須設(shè)立分公司或子公司。有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。但按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒(méi)有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。

7. 主要是房建工程和市政工程既要辦理農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶又辦理農(nóng)民工實(shí)名制管理。

8. 只有簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下才可以享受差額納稅這個(gè)政策。

9. 建筑業(yè)差額征收增值稅，賬務(wù)處理上，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記 “工程施工”科目。

10. 分包款中的材料款可以差額計(jì)算。納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

補(bǔ)充信息：

• 關(guān)于工程資質(zhì)稅務(wù)的其他相關(guān)政策：住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部印發(fā)了建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)管理制度改革方案，旨在深化建筑業(yè)“放管服”改革，做好建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定事項(xiàng)壓減工作。已取得工程設(shè)計(jì)綜合資質(zhì)、行業(yè)甲級(jí)資質(zhì)的企業(yè)，可以直接申請(qǐng)一級(jí)及以下建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，但應(yīng)滿足建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求。申請(qǐng)施工總承包資質(zhì)的，企業(yè)完成相應(yīng)規(guī)模的工程總承包業(yè)績(jī)可以作為工程業(yè)績(jī)申報(bào)資質(zhì)。其它工程設(shè)計(jì)企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)應(yīng)按照《規(guī)定》的要求辦理。

• 關(guān)于工程資質(zhì)稅務(wù)的最新動(dòng)態(tài)：；參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)；聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)提供咨詢(xún)和籌劃服務(wù)。注重稅收籌劃的合規(guī)性。

• 關(guān)于建筑企業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù)的更多參考《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等相關(guān)規(guī)定。