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2024-10-10 10:30:23
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勞務(wù)派遣公司的稅務(wù)政策具有一定特殊性。一般來說，分為一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅兩種方式。
一般納稅人：
提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：
提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
需要注意的是，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。并且，計(jì)稅方式一經(jīng)選擇，按照有關(guān)規(guī)定在 36 個(gè)月之內(nèi)不能改變。
一般納稅人：
一般計(jì)稅方法：增值稅的銷項(xiàng)稅 = 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1 + 6%)×6%。例如，一個(gè)勞務(wù)派遣公司（一般納稅人），2021 年 10 月份收取勞務(wù)派遣費(fèi) 100 萬元（含稅價(jià)），增值稅的銷項(xiàng)稅 = 100 萬÷(1 + 6%)×6% = 萬元。這只是銷項(xiàng)稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，才是公司應(yīng)該繳納的增值稅。
簡易計(jì)稅方法（差額納稅）：應(yīng)納稅額 = （全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用）÷(1 + 5%)×5%。
小規(guī)模納稅人：
正常簡易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率 = 含稅銷售額÷(1 + 3%)×3%。自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。
簡易計(jì)稅方法（差額納稅）：應(yīng)納稅額 = （全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用）÷(1 + 5%)×5%。
勞務(wù)派遣公司的繳稅流程大致如下：
需要根據(jù)公司的規(guī)模（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）以及業(yè)務(wù)情況，確定適用的計(jì)稅方式（一般計(jì)稅、簡易計(jì)稅或差額納稅）。
然后，按照所選的計(jì)稅方式計(jì)算應(yīng)納稅額。
在納稅申報(bào)時(shí)，準(zhǔn)確填寫相關(guān)稅務(wù)表格，如增值稅申報(bào)表等，并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
對于代扣代繳個(gè)人所得稅，要按照規(guī)定及時(shí)代扣并代繳。
同時(shí)，要注意保存好相關(guān)的財(cái)務(wù)憑證和稅務(wù)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)。
以下為一些勞務(wù)派遣資質(zhì)繳稅的案例分析：
案例一：2018 年，某市稅務(wù)局利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)情報(bào)管理信息系統(tǒng)等平臺，采用人機(jī)結(jié)合的方法，對轄區(qū)內(nèi)勞務(wù)派遣行業(yè)納稅情況進(jìn)行了綜合分析，發(fā)現(xiàn)了某勞務(wù)派遣公司的一些異常情況。
案例二：某勞務(wù)派遣公司為增值稅一般納稅人，選擇簡易計(jì)稅，2021 年 5 月份收取勞務(wù)派遣費(fèi) 2000 萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工 1200 萬元。
案例三：A 是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入 200 萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用 180 萬元，選擇一般計(jì)稅。
案例四：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023 年 3 月勞務(wù)派遣收入 200 萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用 180 萬元。
在勞務(wù)派遣資質(zhì)繳稅過程中，有以下注意事項(xiàng)：
勞務(wù)派遣用工的性質(zhì)和崗位限制：勞務(wù)派遣用工只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施，臨時(shí)性工作崗位存續(xù)時(shí)間不超過六個(gè)月，輔助性工作崗位是為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位，替代性工作崗位是指用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位。并且，用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的 10%。
不得從事的行為：用工單位不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他用人單位；用人單位不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動(dòng)者；用工單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同法第六十二條的規(guī)定，向被派遣勞動(dòng)者提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇，不得歧視被派遣勞動(dòng)者。
資質(zhì)和榮譽(yù)：在參與招投標(biāo)、政府采購等活動(dòng)時(shí)，要注意相關(guān)的資質(zhì)和榮譽(yù)要求，確保符合條件。
合同和協(xié)議：用人單位應(yīng)當(dāng)與用工單位、勞動(dòng)者約定好各方的權(quán)利義務(wù)，尤其是當(dāng)勞動(dòng)者在用工單位發(fā)生工傷時(shí)，用人單位與用工單位如何承擔(dān)責(zé)任。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：要注意按照協(xié)議約定支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用的稅務(wù)處理，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤；注意派遣員工的個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅的合規(guī)處理；注意開票的問題，如差額開票、一張普票+一張專票等方式的正確使用。
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