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2024-09-29 09:29:40
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各類資質· 許可證· 備案辦理
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建筑資質在稅收方面存在一定的區(qū)別。不同的建筑資質可能會影響到企業(yè)適用的稅收政策和稅率。
增值稅方面，小規(guī)模建筑項目和簡易征收情形適用 3%的稅率。一般建筑服務適用 6%的稅率，特定建筑服務適用 9%的稅率，高端復雜建筑服務適用 13%的稅率。
在企業(yè)所得稅方面，建筑資質等級的高低可能影響企業(yè)的市場競爭力和業(yè)務承攬能力，從而間接影響企業(yè)的收入和利潤，進而對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。
例如，企業(yè)資質等級低，可能承攬業(yè)務困難，市場競爭力弱，導致收入減少，企業(yè)所得稅相應降低；而資質等級高的企業(yè)，可能獲得更多業(yè)務機會，收入增加，企業(yè)所得稅也可能隨之增加。
不同建筑資質在稅收政策上存在差異。
對于建筑工程老項目，一般納稅人為其提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
在增值稅方面，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
建筑行業(yè)一般納稅人簽署合同屬于特定范圍內(nèi)的，一般適用 9%的稅率。
總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
建筑資質對稅收的影響程度較為顯著。
一方面，企業(yè)資質等級低，市場競爭力弱，承攬業(yè)務難，可能導致企業(yè)收入減少，從而影響稅收繳納。例如，2014 年，《雅安市人民政府關于加快建筑業(yè)發(fā)展的若干意見》，明確對晉升為特級總承包資質的企業(yè)，由注冊地財政一次性獎勵 100 萬元；對晉升為一級總承包資質的企業(yè)，一次性獎勵 30 萬元；晉升為一級專業(yè)承包資質的企業(yè)，一次性獎勵 10 萬元。
另一方面，新的建筑業(yè)企業(yè)資質改革也會對企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響。例如，11 月 11 日國務院常務會議審議通過了《建設工程企業(yè)資質管理制度改革方案》，改革后，現(xiàn)有的 593 項企業(yè)資質類別和等級會發(fā)生變化，這可能影響企業(yè)的經(jīng)營和稅收情況。
在常見的建筑資質中，稅收差異主要體現(xiàn)在以下方面：
增值稅納稅義務發(fā)生時間：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國 家稅務總局公告 2016 年第 69 號）規(guī)定，納稅人提供建筑服務，被工 程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。
企業(yè)所得稅收入確認：在實務中，很大一部分建筑企業(yè)按照實際收到的工程款或者開具的發(fā)票確認收入，在企業(yè)所得稅上存在涉稅風險。
國外對建筑行業(yè)資質的管理方式與國內(nèi)有所不同，相應的稅收政策也存在差異。
例如，美國多數(shù)州對建筑公司不實行分級資質管理，依靠保險公司對不同檔次的建筑公司所提供保險金額不同進行市場調(diào)節(jié)。工程項目在境外的建筑服務，中國總承包商和分包商的施工地點在境外（東道國），他們?yōu)榫惩夤こ添椖刻峁┑慕ㄖ湛梢悦庹髟鲋刀悺?/p>
新加坡建筑與建設局（BCA）管理著兩套并行的的承包商體系，包括承包商注冊體系和許可執(zhí)照體系。
英國主要通過承包商注冊體系來管理建筑企業(yè)。
日本對承包商采用許可制度，并對許可證進行分類。
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