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高新資質研發(fā)費用

好順佳集團
2024-09-04 09:10:49
1473

內容摘要：高新資質研發(fā)費用詳解企業(yè)在申請高新技術企業(yè)（簡稱高企）資質時，研發(fā)費用的計算和歸集是非常重要的一環(huán)。以下是關于高新資質研發(fā)費用的詳...

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高新資質研發(fā)費用詳解

企業(yè)在申請高新技術企業(yè)（簡稱高企）資質時，研發(fā)費用的計算和歸集是非常重要的一環(huán)。以下是關于高新資質研發(fā)費用的詳細解釋：

一、研發(fā)費用的類別

根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《企業(yè)會計準則》，研發(fā)費用分為以下八大類：

人員人工費用：指直接參與研發(fā)活動的人員的工資、獎金、津貼、補貼等。
直接投入費用：指在研發(fā)活動中直接消耗的各種材料、燃料和動力費用等。
折舊費用與長期待攤費用：指用于研發(fā)活動的固定資產的折舊費用以及租賃費用等。
無形資產攤銷費用：指用于研發(fā)活動的無形資產的攤銷費用。
設計費用：指為研發(fā)活動進行的專門設計費用。
裝備調試費用與試驗費用：指在研發(fā)活動中用于裝備調試和試驗的費用。
委托外部研究開發(fā)費用：指委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所支付的費用。
其他費用：指除上述各項之外的與研發(fā)活動直接相關的其他費用。

二、研發(fā)費用的歸集

企業(yè)在歸集研發(fā)費用時，需要根據新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，設置“研發(fā)支出”科目，將符合要求的研發(fā)費用進行歸集。研發(fā)項目應區(qū)分研究階段和開發(fā)階段：

研究階段：指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。這一階段的支出應全部費用化計入當期損益（研發(fā)費用）。
開發(fā)階段：指在進行生產或使用前，將研究所得成果或其他知識應用于某項計劃或者設計中，以產出新的材料、產品等。如果企業(yè)能夠證明這一階段的開發(fā)支出符合無形資產的定義及相關確認條件，則可將其確認為無形資產。

三、研發(fā)費用的資料收集要求

為了確保研發(fā)費用的真實性和準確性，企業(yè)需要收集和保存以下資料：

研發(fā)人員工資薪金：以職能部門（財務或人事部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表）作為有效憑證，工資清單（或分配表）需要區(qū)分項目。
為研發(fā)項目直接耗用的原材料：以領料單（需注明領用的研發(fā)項目、研發(fā)人員）作為有效憑證。
燃料、動力等直接費用：以發(fā)票、分配表作為有效憑證。
租賃費：以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證。
折舊費等：以折舊清單、分配表作為有效憑證。
攤銷費：以攤銷表作為有效憑證。
其他項目：根據實際情況憑相關有效憑證進行歸集。

四、研發(fā)費用歸類注意事項

在歸集研發(fā)費用時，企業(yè)需要注意以下幾點：

研發(fā)費用明細表與年度財務報表相關聯：企業(yè)最近三個會計年度的研究開發(fā)費用結構明細表需要按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和高企認定管理工作指引編制，所列報的數據需要直接反映出企業(yè)是否滿足認定條件。
母子公司、總分機構研發(fā)費用問題：申請認定的企業(yè)必須是獨立的法人企業(yè)，要與企業(yè)所得稅納稅申報的主體保持一致。如果母子公司均符合高新申請條件應分別申報，母子公司的高新認定研發(fā)費用指標不能合并計算。
多個項目研發(fā)費用分配標準：企業(yè)多個研發(fā)項目共用一些研發(fā)設備與儀器的，折舊費用在各項目間的分攤依據需要通過具體的工時進行記錄；企業(yè)存在人員參與多個研發(fā)項目的，需要依據高新企業(yè)研發(fā)費用規(guī)定，根據各研發(fā)項目的工時統計各項目的工資費用。

五、研發(fā)費用歸集避免出現的問題

企業(yè)在歸集研發(fā)費用時，應避免以下問題：

研發(fā)費用的核算和實際的研發(fā)項目不相符：研發(fā)活動和研發(fā)項目的設立，應是早于研發(fā)費用核算的，然而現實中大多數的企業(yè)往往是在申報前才匆匆忙忙設立研發(fā)活動，最后導致企業(yè)的財務與企業(yè)的研發(fā)中心不能有效的結合與統一。
會計科目的設置與實際研發(fā)費用歸集標準不明確：按新會計準則要求，企業(yè)應在管理費用下設研發(fā)費用，再在研發(fā)費用下設置三級科目，以此歸集企業(yè)當年度所投入的研發(fā)費用。但是在實際管理中很多企業(yè)不能區(qū)分研發(fā)過程中費用支出與成本支出，以及各個項目下的材料、人工、動力、檢測等費用的具體發(fā)生額，而是采用一籃子的方法進行核算，導致最后研發(fā)費用核算不精準。
混淆高新認定和加計扣除的研發(fā)費用歸集口徑：高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集口徑依據《高新技術企業(yè)認定工作指引》而定；而加計扣除研發(fā)費用歸集口徑依據《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》而定，雖然兩者都是對企業(yè)的研發(fā)費用進行劃分，可是二者研發(fā)費用的歸集口徑是不一致的，企業(yè)需要了解清楚后再歸集。
研發(fā)費用的預算與控制制度不完善：實務操作中存在有些企業(yè)的財務會在每個項目立項前，預算項目所需的材料、人工、設備、檢測等費用。但是往往預算方案出來后，卻沒有根據制度來管理與完善費用的支出，導致后面立項時的立項報告和驗收報告的財務預算與實際支出不一致。