【】在國外，稅收籌劃不僅受到理論界的重視，也引起了納稅人的廣泛興趣，并在實(shí)踐中得到了更多的應(yīng)用。它是在20世紀(jì)90年代中期從西方傳入中國的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，減輕企業(yè)稅負(fù)是提高企業(yè)競爭力的重要手段。企業(yè)如何合理計劃各種稅收在國家法律范圍內(nèi),使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最輕已成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一,這使得如何規(guī)劃企業(yè)稅收的問題嗎

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;節(jié)稅;避稅

一、公司稅務(wù)籌劃思路

(1)企業(yè)稅收籌劃的研究思路:從不同角度考察稅負(fù)點(diǎn)

1. 從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)來看，稅收負(fù)擔(dān)點(diǎn)，又稱稅收影響點(diǎn)，一般包括以下幾個方面:稅收征收各種銷售企業(yè)、勞務(wù)和服務(wù),主要是增值稅或營業(yè)稅;資本貨物稅主要征收有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和證券交易;稅支付生產(chǎn)要素主要指個人所得稅或企業(yè)所得稅征收以后工資,企業(yè)支付的租金、利息和股息;企業(yè)利潤的稅收是指企業(yè)所得稅。

2、從納稅人的角度看，法人的納稅負(fù)擔(dān)主要包括:購銷、租賃、融資、投資、利潤分配等方面的應(yīng)稅納稅狀況。

3.從不同地區(qū)看，宏觀稅負(fù)、稅負(fù)結(jié)構(gòu)、主體稅種、稅率、稅收優(yōu)惠等稅負(fù)條件都不同，稅負(fù)存在差異。

(2)企業(yè)稅收籌劃的突破思路:尋找切入點(diǎn)

公司的稅務(wù)籌劃必須在法定范圍內(nèi)進(jìn)行，必須找到稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn):

1、選擇大入稅的納稅空間。稅收籌劃原則上可以針對各種稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的方式、方法和效益也不同。稅收負(fù)擔(dān)的靈活性越大，稅務(wù)籌劃的潛力就越大。

2、從稅收優(yōu)惠合同。稅收優(yōu)惠是稅收制度設(shè)計的基礎(chǔ)這一要素，國家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能，一般在稅收設(shè)計中，都有稅收優(yōu)惠的規(guī)定，如果企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，就可以享受稅收優(yōu)惠，因此，利用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

3、形成與納稅人的合同。按照我國稅法的規(guī)定,凡不屬于納稅人的一種,不需要支付稅,因此,企業(yè)融資的稅收規(guī)劃之前,首先要考慮是否能避免成為稅收納稅人,因?yàn)槊總€稅雖然明確規(guī)定各自的納稅人,但現(xiàn)實(shí)生活中稅法的多樣性和特殊性卻不能完全包容。

4. 從影響納稅金額的相關(guān)因素入手。影響應(yīng)納稅額的因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額越小。

(三)、公司稅務(wù)籌劃的定位思路:哪些企業(yè)更需要籌劃

1. 新設(shè)或應(yīng)用企業(yè)。這樣的企業(yè)有足夠的空間進(jìn)行稅務(wù)籌劃。他們可以在成立之初或新項目開始時進(jìn)行稅務(wù)籌劃或聘請稅務(wù)顧問，充分享受國家的稅收政策。同時，他們也可以在財稅會計方面有一個良好的開端。

2. 財務(wù)、稅務(wù)會計核算薄弱的企業(yè)。企業(yè)財稅核算薄弱主要表現(xiàn)在兩個方面。一是缺乏嚴(yán)格的財稅會計內(nèi)部控制制度，容易出現(xiàn)財稅風(fēng)險。二是會計人員素質(zhì)低，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財稅核算，存在財稅風(fēng)險。

3稅核算復(fù)雜的企業(yè)。有些涉稅業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，如出口退稅業(yè)務(wù)，涉及稅費(fèi)較多，涉及申請減免稅，涉及所得稅數(shù)額較大，此類企業(yè)應(yīng)做好長期稅收籌劃。

4. 被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的企業(yè)。有句話說，“亡地補(bǔ)天”，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃活動的開展，盡快發(fā)現(xiàn)財稅漏洞，防止漏洞的發(fā)生。

5、規(guī)劃大型航天企業(yè)。一般來說，資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營活動復(fù)雜冗雜的，涉及稅收種類和復(fù)雜的稅收政策的企業(yè)，其稅收籌劃空間較大，而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大。

三、公司稅務(wù)籌劃操作中的重點(diǎn)

稅收籌劃的開展需要以下幾個關(guān)鍵操作的配合，即:稅收籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理。因此，做好稅收籌劃工作需要把握三個關(guān)鍵點(diǎn)，即業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行相關(guān)稅收政策相結(jié)合;稅收政策與稅收籌劃方法相結(jié)合;以下是對這三個關(guān)鍵點(diǎn)的詳細(xì)描述。

1. 業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合。這里所說的經(jīng)營過程是指從事某種業(yè)務(wù)的整個過程，如某種投資行為、某種產(chǎn)品的增加等。在企業(yè)發(fā)生的整個過程中，納稅人必須了解自己的企業(yè)從頭到尾涉及哪些稅費(fèi)?相應(yīng)的稅收政策、法律法規(guī)有哪些?稅率是多少?什么樣的收藏?每個業(yè)務(wù)部門的稅收優(yōu)惠是什么?在了解了以上情況后，納稅人應(yīng)該考慮如何準(zhǔn)確有效地利用這些因素進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到預(yù)期的目的。

2、稅收政策與籌劃方法的結(jié)合。納稅人需要在準(zhǔn)確掌握當(dāng)前與自身經(jīng)營相關(guān)的稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一些合適的稅收籌劃方法來分析當(dāng)前的稅收政策，從而找到適合企業(yè)行為的稅收籌劃方法。

3、籌劃方法與涉稅會計處理相結(jié)合。稅收籌劃的主要目的是降低企業(yè)稅收成本和稅負(fù)。稅收政策和規(guī)劃不足以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)的一切業(yè)務(wù)和流程都要在決算中體現(xiàn)出來，所以納稅人也要好好利用會計處理，將納稅籌劃的內(nèi)容適當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計處理中，以最終達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。

增值稅和所得稅有兩種解決方案。A:在稅收蕭條時設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，所有稅金正常繳納后可返還增值稅，本地留存部分企業(yè)所得稅 :與公司主營業(yè)務(wù)范圍相匹配的個人獨(dú)資企業(yè)分流部分業(yè)務(wù)，一般納稅人分享部分利潤納稅，個人獨(dú)資一般在三點(diǎn)鐘納稅(一般增值稅納稅人可在個人獨(dú)資登記簿上全額扣減增值稅減稅額可返還當(dāng)?shù)亓舸?0-70)

與公司員工可能是屬于雇傭關(guān)系,如公司每月花費(fèi)數(shù)千雇傭人提供服務(wù)的公司,現(xiàn)在改變就業(yè)合作關(guān)系,讓員工開始工作室和公司簽訂合同支付費(fèi)用對公共資金的形式合作,工作室可以拿開票進(jìn)一步減輕企業(yè)增值稅的負(fù)擔(dān)，比員工直接繳納七級累進(jìn)肯定要省很多，在稅收蕭條中建立在工作室增值稅還可以享受增值稅返還

答:通過總部經(jīng)濟(jì)投資在稅收蕭條中注冊有限合伙企業(yè)，使有限合伙企業(yè)成為股東，20分紅稅照常繳納，但納稅后會有地方財政返還稅收當(dāng)?shù)亓舸娌糠?0-70(視園區(qū)而定)

假設(shè)有限合伙是股息稅稅100 w(20)股息稅當(dāng)?shù)刂Ц逗笳?但有限合伙注冊稅收蕭條區(qū)可以返回10 w - 28 w(全國所得稅是開放的,將百分之六十,百分之四十為本地保留100 w * 40 *返回率)

二:注冊支持主公司經(jīng)營范圍的個人獨(dú)資企業(yè)(I87-)，通過業(yè)務(wù)分流讓個人獨(dú)資承擔(dān)主公司部分利潤納稅(- o232 -)業(yè)務(wù)分流意味著我公司采取了一個項目()，(-583O)本次合作的合作基金為XXXw，該基金可為股東部分利潤免繳股息稅。部分利潤的稅率一般由各公司獨(dú)立核算來控制計算。

例如:增值稅100W(國家50-50政策，50個國家采取50個原地停留)可以返還10W-35W

企業(yè)所得稅100W(60個至40個開放，60個國家采取40個原地停留)可以返還8W-28W

蘇州市公司稅收籌劃需要登記哪些事項

20、已經(jīng)充分實(shí)現(xiàn)了三證合一、一證一碼，公司注冊不需要去領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證，這一政策進(jìn)一步提高了公司注冊的效率，優(yōu)化了公司注冊的外部環(huán)境，——有效激發(fā)投資創(chuàng)業(yè)新活力。三證合一，一證一碼后公司注冊的最新流程是:

1. 核的名字。準(zhǔn)備五個左右自己喜歡的名字到工商窗口核名，工商系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)有的企業(yè)，一般三個字的核名成功率比較高，核名的成功是看行業(yè)名稱是否相同，同一個字發(fā)音不同也叫同一個名字。

2、在線預(yù)審。登錄市工商行政管理局網(wǎng)絡(luò)，在“在線事務(wù)”下，點(diǎn)擊右下方的“在線登記”，填寫貴司內(nèi)容，提交，等待預(yù)審。

3、工商材料。初審后，您可以在網(wǎng)上打印相關(guān)信息，提交到聯(lián)合辦公室窗口。

4. 取得營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照拿下來，代理人可以拿身份證去領(lǐng)。

5、密封。到公安窗口批復(fù)后，找一個有資質(zhì)的印章店加蓋。

6. 開一個基本賬戶。選擇方便合理的銀行開戶，開戶執(zhí)照下來后，需要與銀行簽訂委托代扣代繳稅款協(xié)議。

7. 2 .申請CA證書。這基本上是通過會計來處理的，一般在各區(qū)縣的行政服務(wù)中心設(shè)置Windows，使用CA證書作為企業(yè)申報的工具。

目前，整個公司注冊流程只需要繳納500元。