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2022-05-09 09:23:09
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個人發(fā)票可以稅前扣除嗎？
就我們而言，消費(fèi)時很少要求商家提供發(fā)票，認(rèn)為發(fā)票是企業(yè)的事，與個人關(guān)系不大。好順佳想說：發(fā)票很重要！重要！重要！
福珍
案件
提供虛假發(fā)票的個人被開除出單位
再看一個“員工繳納虛假發(fā)票，公司被稅務(wù)局處罰，最終導(dǎo)致辭退”的案例：
陳曉東與北京一家公司簽訂無固定期限勞動合同，擔(dān)任軟件工程師。雙方在勞動合同中約定：“乙方同意遵守甲方關(guān)于外籍員工個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。如乙方能提供符合本規(guī)定要求的合法收據(jù)，并以報銷形式取得此項生活福利津貼，該津貼可免稅。”
至2018年，陳曉東向該公司提交了8份有關(guān)個人住房租金的發(fā)票，該公司向陳曉東支付津貼共計http://www.btevolution.com/萬元。因發(fā)票已提交，該公司未就該部分收入向陳曉東代扣代繳個人所得稅。
2020年5月18日，北京市地稅局查明陳曉東發(fā)票為虛假發(fā)票，對該公司處以罰款。
公司向陳曉東發(fā)出《解除勞動合同通知書》，以陳曉東嚴(yán)重違反公司費(fèi)用報銷規(guī)定及公司其他相關(guān)政策規(guī)定為由，通知陳曉東解除勞動合同。
看到這里，我們可能會有這樣一個疑問：個人應(yīng)付發(fā)票如何稅前扣除？發(fā)票是由個人而不是公司組成的。不能稅前扣除嗎？今天就來統(tǒng)一答復(fù)吧！
福珍
這6種應(yīng)付個人發(fā)票
可稅前扣除
誤區(qū)：目前一些會計人員認(rèn)為只有公司應(yīng)付發(fā)票才能報銷稅前扣除，個人應(yīng)付發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，更不能抵扣增值稅。
其實，這種認(rèn)識是片面的。隨著增值稅深化改革，職工出差的車票等，既可以在增值稅中抵扣，也可以在企業(yè)所得稅中抵扣。
案例：例如王某
經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報銷高鐵票436元。
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)400元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36元
貸款：銀行存款436元
提醒：這些賬單可以稅前扣除，當(dāng)然與業(yè)務(wù)有關(guān)。
一、允許稅前扣除的醫(yī)療費(fèi)用票據(jù)；
二、機(jī)票和火車票、出差期間人身意外傷害保險費(fèi)；
三、符合職工教育支出范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等支出；
四、員工入職前體檢費(fèi)票據(jù)；
5.企業(yè)報銷因公出差的員工，個人支付的財政收據(jù)簽證費(fèi)；
6.對于允許稅前扣除的外地個人住房補(bǔ)貼，職工憑發(fā)票申報實際銷售額，但由于職工與業(yè)主簽訂了租賃合同，發(fā)票是應(yīng)付給個人的；
福珍
注意
個人住宿費(fèi)、電話費(fèi)等。
發(fā)票不得稅前扣除
1.個人應(yīng)繳電話費(fèi)不得稅前扣除
對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費(fèi)，不能稅前扣除，需要進(jìn)行個稅調(diào)增。
根據(jù):《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)（2009）114號）和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定》第六條“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)，不得在稅前扣除。”
因此，發(fā)票是個人名義的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司個人報銷話費(fèi)的個稅調(diào)整問題只需調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。
建議：公司可將通信補(bǔ)貼納入員工工資薪酬體系，與工資薪金一并發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。
二、個人應(yīng)付的住宿發(fā)票不能稅前扣除
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》（國稅發(fā)（2008）80號）第八條第（二）項規(guī)定：
“納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是未填寫的發(fā)票
納稅人不得將載明繳費(fèi)人全稱的發(fā)票用于稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財務(wù)報銷。“
因此，員工出差開具的住宿發(fā)票不能稅前扣除。
同時，也要注意地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，如：
廣州稅務(wù)條例規(guī)定，向消費(fèi)者提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但是，如果個人出差、停留后要求向所屬單位開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，必須向銷售者提供購買方的公司名稱、納稅人識別號、地址和電話、開戶行和賬號等信息，不需要提供相關(guān)證明或者其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄輸入住宿個人姓名和身份證號信息。
江西稅務(wù)在營改增問答中也有類似規(guī)定。
福珍
發(fā)票應(yīng)付10問10答
發(fā)票上字多字少可以嗎？
答：發(fā)票抬頭有誤或包銷的，不得再涂改、加字。
增值稅發(fā)票抬頭可以為空嗎？
答：發(fā)票不全，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。
發(fā)票可以用簡稱補(bǔ)嗎？
答：發(fā)票抬頭時必須如實填寫采購人全稱，不得寫任何形式的簡稱。只有發(fā)票上的資料完整無誤，才能在稅前扣除。
普通發(fā)票，應(yīng)付個人，但稅號欄填寫公司稅號。我可以用嗎？
答：不能用于公司報銷。用于公司報銷的發(fā)票必須出具公司全稱和公司社會統(tǒng)一信用代碼。
您需要填寫普通發(fā)票的標(biāo)題嗎？
答：普通發(fā)票填寫單位名稱、稅號即可正常使用，不填寫地址、電話也可使用。
2017年第16號公告明確，開票時必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还苁翘貎r票還是普通票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在“購貨方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫購貨方納稅人識別號或系統(tǒng)
一個社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證使用。
進(jìn)、出發(fā)票名稱會不一致嗎？
A：你不能。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，輸出發(fā)票必須有相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，名稱必須一致。
總結(jié)起來，有幾點需要注意：
1.開票時必須按實貨開具，不得更改名稱，更不能按客戶不合理要求開具；
2.作為商貿(mào)企業(yè)，必須保證發(fā)出的貨物有相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開、隨意開票；
3.商品名稱必須選擇合適的稅收分類代碼，不得隨意選擇；
4.發(fā)票應(yīng)按實際金額開具，確保三級一致，即發(fā)票、貨物、資金一致。
公司還沒有注冊。我該如何開具發(fā)票？
答：如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，就可以用來開票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費(fèi)用可以去開辦費(fèi)，發(fā)票要開到法定代表人名下。如果商家能先開出欠票收據(jù)，也有可能等許可證下來后再補(bǔ)上正規(guī)發(fā)票。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理，即使入賬也不能沖抵，需要轉(zhuǎn)出財務(wù)。
如果餐飲發(fā)票抬頭寫錯一個字，一個月后如何補(bǔ)救？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。以上發(fā)票不能使用，需要開證人補(bǔ)辦。
企業(yè)對公賬戶收到個人賬戶打來的錢，但開票開的是公司的名字，這合法嗎？
答：發(fā)票應(yīng)補(bǔ)到實際購買方。如果要打一張補(bǔ)足到公司的發(fā)票，為避免發(fā)票流水、資金流、業(yè)務(wù)流不一致，可以從個人賬戶退錢，由對方單位匯出；如果這樣不好操作，建議現(xiàn)金收款。
如果員工的機(jī)票發(fā)票是由個人領(lǐng)導(dǎo)的，我可以報銷員工出差的機(jī)票發(fā)票嗎？
A：
（1）如果是出差，填寫
憑差旅費(fèi)報銷單報銷，行程單負(fù)責(zé)人為個人，發(fā)票應(yīng)為公司；
（2）如果不是出差，可以并入工資總額，隨工資報個稅。
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