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中國(guó)稅務(wù):中國(guó)第一家專(zhuān)業(yè)稅務(wù)事務(wù)所，5a級(jí)稅務(wù)代理集團(tuán)成立于2006年，總部位于北京，專(zhuān)注于稅務(wù)爭(zhēng)議解決、稅務(wù)稽查響應(yīng)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計(jì)、公司法等專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

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◎國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)爭(zhēng)議組整理評(píng)議

海南自由貿(mào)易港口建設(shè)總體規(guī)劃后,介紹相關(guān)的稅收政策是很有吸引力的,所以注冊(cè)經(jīng)濟(jì)第一,很多人沖到海南島,沒(méi)有商業(yè)業(yè)務(wù)首先注冊(cè)一個(gè)公司又說(shuō),這里提醒,創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)需要小心,一旦造成虛假，定罪量刑。

在本案中，兩名被告通過(guò)虛假登記工具公司，委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)公司從事虛假開(kāi)戶(hù)和虛假抵銷(xiāo)等違法行為，一人被判處無(wú)期徒刑，一人被判處有期徒刑10年。

海南省高級(jí)人民法院刑事判決

(2019)瓊興中第16號(hào)

原海南省?？谑腥嗣駲z察院公訴。

上訴人(一審被告)吳大成，男，現(xiàn)羈押在?？谑械谝豢词厮?/p>

上訴人(一審被告)吳英浩，男，現(xiàn)被羈押在海南省看守所。

?？谑兄屑?jí)人民法院審理?？谑腥嗣駲z察院起訴吳大成、吳英浩虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪一案。2018年12月10日，?？谑兄屑?jí)人民法院對(duì)瓊01作出(2018)38號(hào)刑事判決。原審被告人吳大成、吳英浩對(duì)上訴不服。本院受理后，于2019年6月21日成立合議庭，公開(kāi)審理案件。海南省人民檢察院指派高金秀檢察官、蘇怡妮法院書(shū)記員履行職責(zé)。上訴人吳大成及其黃良生、上訴人吳英浩及其竇彥群出席庭審。審判現(xiàn)在結(jié)束。

原判決:

2011年10月至今，被告人吳大成、吳英浩聘請(qǐng)省外人員作為?？诜惭牌べQ(mào)易有限公司等18家工具公司名義法定代表人、股東，委托?？趧P德商務(wù)咨詢(xún)海南凱德有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)?？谑袆P德公司)陳某1號(hào)、陳某2號(hào)(另行辦理)在海南設(shè)立一般納稅人企業(yè)及代理記賬和發(fā)票。吳大成、吳英浩利用工具公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)申報(bào)扣除利潤(rùn)。

被告吳大成涉嫌操縱海南工具公司銀行賬戶(hù)流動(dòng)資金、偽造實(shí)物交易資金流、聯(lián)系上游企業(yè)接受輸入發(fā)票、聯(lián)系下游接收單位等。被告人吳英浩是吳大成指使的。負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票增值，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，聯(lián)系財(cái)務(wù)代理，處理公司日常費(fèi)用。在吳大成的指導(dǎo)下，陳1、陳2等人代表海南18家工具公司記賬，申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣海南工具公司稅款，并按每個(gè)注冊(cè)公司500元的報(bào)酬和代理一個(gè)公司每月1500元的報(bào)酬收取費(fèi)用。中介費(fèi)用總計(jì)http://www.btevolution.com/萬(wàn)元。

2011年10月到208年月,被告da-cheng wu WuYing毫使用上述18個(gè)工具在公司的名稱(chēng),在沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生,虛構(gòu)的假文件,購(gòu)銷(xiāo)合同,小說(shuō)和匯款結(jié)算賬戶(hù)的相關(guān)公司,來(lái)自廣西、江蘇、北京等地接受貨物為糖的投入發(fā)票后，再將收入發(fā)票交給陳某1、陳某2等人進(jìn)行認(rèn)證扣除。同時(shí),吳大成通過(guò)郵箱、QQ和其他方法來(lái)接受虛假的下游單位的單位名稱(chēng)、公司地址、銀行帳戶(hù)、商品類(lèi)型、單價(jià)、數(shù)量、金額、稅收和其他信息陳,陳2和其他錯(cuò)誤的開(kāi)增值稅發(fā)票。通過(guò)網(wǎng)上銀行賬戶(hù)為大成五取得輸入發(fā)票認(rèn)證抵扣匯款至買(mǎi)方及小伙房企業(yè)的銀行賬戶(hù)，虛構(gòu)、真實(shí)的交易以海南工具公司名義虛報(bào)接受輸入發(fā)票的名義流向糖，然后國(guó)外自己命名為糖專(zhuān)用增值稅發(fā)票，以“購(gòu)票賣(mài)票”的方式循環(huán)賺取發(fā)票差額。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用加上發(fā)票稅http://www.btevolution.com/元，實(shí)際可抵扣的稅款http://www.btevolution.com/元，從而造成國(guó)稅損失http://www.btevolution.com/元。

吳大成裁定，被告人吳英福佑為謀取非法利益，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果所支付的金額與國(guó)稅虧損http://www.btevolution.com/元，數(shù)額巨大，如果情節(jié)特別嚴(yán)重，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。罪名成立的，應(yīng)當(dāng)支持公訴機(jī)關(guān)。

大成武策劃工具公司成立后，被告XXL 1、XXL 2代理記賬和發(fā)票，并利用上述工具公司虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行增值稅申報(bào)抵扣，讓被告吳英milli聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗惼睌?shù)量增量專(zhuān)用發(fā)票，操縱海南工具公司銀行賬戶(hù)流動(dòng)資金，虛構(gòu)資金流動(dòng)，上游企業(yè)接受輸入聯(lián)系票并聯(lián)系下游單位等，以海南工具公司接受輸入發(fā)票的名義向白糖開(kāi)具發(fā)票，然后將國(guó)外自己的名義為白糖增值稅專(zhuān)用發(fā)票，流通賺取差價(jià)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其在共同犯罪中起著重要作用，是主犯。

被告人吳英milli明知吳大成注冊(cè)的空殼公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，仍聯(lián)系吳大成財(cái)務(wù)代理人員，提供解決方案所需信息，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票金額增量，并向吳大成支付報(bào)酬，與他人一起偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)偽造的部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票起到協(xié)助作用的，是共犯;并且有良好的招供態(tài)度，因此可以從輕處罰。應(yīng)支持被告人吳英浩的從犯、供述均為有效的辯護(hù)觀點(diǎn)。

根據(jù)案件事實(shí)和被告人的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》205第一條、第二十五條、第二十六條、第一款、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第五十五條、第五十六條、第六十七條、第三款、第六十四條判決:

1. 被告人吳大成因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，沒(méi)收全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

被告人吳英浩因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑13年，剝奪政治權(quán)利3年，并處罰金20萬(wàn)元。罰款應(yīng)當(dāng)自判決生效之日起三個(gè)月內(nèi)繳納。

武大成持有的諾基亞手機(jī)、華為手機(jī)、OPPO手機(jī)和兩張中國(guó)平安銀行卡被公安機(jī)關(guān)沒(méi)收上繳國(guó)庫(kù)。

四、公安局QQ拘留吳英豪的華為榮耀手機(jī),中興手機(jī),三星手機(jī),IPHONE手機(jī),黑色的諾基亞手機(jī)4、廣發(fā)銀行信用卡,中國(guó)建設(shè)銀行卡片,中國(guó)工商銀行卡犯罪工具,沒(méi)收,上繳國(guó)庫(kù)。

五、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成國(guó)家稅收損失的http://www.btevolution.com/元，繼續(xù)向被告人吳大成和吳英milli追繳并上繳國(guó)庫(kù)。

上訴人吳大成的上訴理由及辯護(hù)的意見(jiàn)如下:一審程序違法，部分終審證據(jù)在審判中未提出，大部分證據(jù)質(zhì)證不充分。一審案件的事實(shí)不清楚。吳大成在本案中只提供“過(guò)橋基金”業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)，并沒(méi)有票據(jù)犯罪。通過(guò)對(duì)所涉及的12個(gè)手機(jī)號(hào)碼充電，吳大成無(wú)法證明這12個(gè)手機(jī)號(hào)碼是被吳大成控制和使用的。吳大成的銀行賬戶(hù)和涉案公司有大量資金流動(dòng)，這也可以證明吳大成從事“過(guò)橋資金”業(yè)務(wù)，而不僅僅是證明吳大成從事假造票據(jù)犯罪。初審證據(jù)存在問(wèn)題。記錄、電子郵件、手機(jī)通話(huà)記錄等電子證據(jù)，在沒(méi)有專(zhuān)家意見(jiàn)的情況下，只能從書(shū)面記錄中提取，不能確認(rèn)電子證據(jù)的真實(shí)性，也不能作為決定性證據(jù)。

在五、吳英千民上訴理由及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)如下:1。一審判決WuYing好長(zhǎng)頭發(fā)的一部分事實(shí)不符合客觀事實(shí),WuYing milli和XXL 1, XXL 2姐妹有相同的地位,也沒(méi)有陳姐姐知道更多虛開(kāi)內(nèi)幕,陳姐妹依法不追究刑事責(zé)任,對(duì)吳英毫的定罪和處罰，顯然是不公平和不恰當(dāng)?shù)?。在這個(gè)案例中，吳英浩只是一個(gè)“馬仔”和“員工”。一審確認(rèn)，吳英浩犯有從犯、供述、招供、悔改等輕罪，但仍被判處有期徒刑13年。

二審認(rèn)定:原判決被告吳大成、吳英為謀取非法利益，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果支付的金額和國(guó)稅損失http://www.btevolution.com/元犯罪事實(shí)清楚。在一審審判中提出、質(zhì)證、確認(rèn)的證據(jù)是合法的、客觀真實(shí)的、與案件有關(guān)的，證據(jù)是真實(shí)的、充分的，應(yīng)當(dāng)由法院認(rèn)定。在二審中，吳英浩的家人提前支付了20萬(wàn)元。

關(guān)于本案中判決是否恰當(dāng)?shù)纳显V和辯護(hù)理由。哦,憑著的判決。經(jīng)調(diào)查，吳大成對(duì)此案迄今為止，一直拒不招供，在確認(rèn)其實(shí)施虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的確有，證據(jù)充分之前，仍趁此機(jī)會(huì)，否認(rèn)、拒絕招供，主觀惡性。同時(shí),錯(cuò)誤地發(fā)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪超過(guò)10年無(wú)期徒刑量刑起點(diǎn)逃稅超過(guò)500000元,逃稅的情況下超過(guò)9097萬(wàn)元,原判決的刑事案件的事實(shí)和審判的情況下,上訴人吳大成被判處無(wú)期徒刑是不合適的。本法庭確認(rèn)。女巫的懲罰。吳英福氣在本案中虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的過(guò)程中，主要由吳大成聯(lián)系財(cái)務(wù)代理人員，為吳大成提供空殼公司注冊(cè)所需的資料，管理代表吳大成在海南成立的為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的空殼公司，僅收取吳大成每月支付的管理費(fèi)，應(yīng)視為吳大成對(duì)本案的一個(gè)附件向右，可以給予一個(gè)從輕處理或者減輕處罰。與此同時(shí)，自吳英浩到案以來(lái)，她主動(dòng)認(rèn)罪并對(duì)自己的罪行表示后悔，可以從輕處罰。在二審過(guò)程中，吳英浩主動(dòng)預(yù)交罰金，這也反映了他認(rèn)罪悔改的主觀態(tài)度?？紤]到上訴人吳英浩從犯、如實(shí)供述、認(rèn)罪悔改、先行繳納罰金的情況，以及我省和我國(guó)近期類(lèi)似案件的量刑情況，原判13年有期徒刑的量刑略重，應(yīng)予調(diào)整。綜上所述，根據(jù)本案認(rèn)定的犯罪事實(shí)和情節(jié)，結(jié)合我國(guó)寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事政策，本院認(rèn)為上訴人吳大成的原判是適當(dāng)?shù)?，?yīng)予維持，而上訴人吳英浩的量刑過(guò)重，應(yīng)予以調(diào)整。上訴人吳英浩和辯護(hù)人認(rèn)為，原判吳英浩超刑的上訴理由和辯護(hù)意見(jiàn)有效，本院接受。

我們認(rèn)為上訴人(原被告)吳da-cheng勾結(jié)上訴人(原被告)WuYing毫使用工具公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如果支出金額和國(guó)家稅收損失http://www.btevolution.com/元,造成巨大損失的國(guó)家收入,吳大成,吳英浩的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。原判決書(shū)認(rèn)定的事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿充分，定罪準(zhǔn)確。審判程序是合法的。上訴人吳英浩及其對(duì)一審量刑的上訴理由和辯護(hù)意見(jiàn)被本院認(rèn)定并接受。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第(二)項(xiàng)的規(guī)定，判決如下:

一、維持海口市中級(jí)人民法院2018年瓊01號(hào)第38號(hào)一審、三審、四審、五審。

2撤銷(xiāo)?？谑兄屑?jí)人民法院瓊01號(hào)判決第38號(hào)第二判決。即:被告人吳英浩犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑13年，剝奪政治權(quán)利3年，并處罰金20萬(wàn)元。

上訴人吳英浩(一審被告)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑10年，剝奪政治權(quán)利1年，并處罰金20萬(wàn)元。

對(duì)吳英浩預(yù)付的20萬(wàn)元罰款予以上繳國(guó)庫(kù)。

這是最后的判決。

主審法官王小珍

黃上海市高級(jí)人民法院法官

法官吳向東表示

1990年7月9日

胡彪助理法官

職員林小玲

(無(wú)法納稅)

中國(guó)稅收:在稅收優(yōu)惠政策下，隱藏著更多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。看似可以通過(guò)非法手段利用優(yōu)惠政策謀取利益，實(shí)際上，這已經(jīng)成為“稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)”。對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。只有正確理解和把握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，才能更好地利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。