小型商業(yè)企業(yè)如何做賬？老會計精心安排了一套完整的會計程序！

業(yè)務1。美國求購羽絨服

600件12月2日，從成都光明服裝有限公司購進600件羽絨服，增值稅普通發(fā)票顯示每件含稅價格為http://www.btevolution.com/元，價稅合計120 http://www.btevolution.com/元，付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。商品尚未運抵公司。

業(yè)務2。上個月購買的風衣收到增值稅普通發(fā)票

12月2日，上月從天津晶晶采購的500件風衣已領取增值稅普通發(fā)票，預計入庫金額有所調(diào)整。

業(yè)務3。孫榮借用差旅費

12月3日，孫榮借了1元差旅費http://www.btevolution.com/，并以現(xiàn)金支付。

業(yè)務4。天津晶晶求購風衣

12月4日，從天津晶晶服裝廠購買風衣600件，每件http://www.btevolution.com/元，價稅合計60 http://www.btevolution.com/元，未繳納。

業(yè)務5?，F(xiàn)金提取

12月4日，從銀行提取5 http://www.btevolution.com/作為備用金。

商業(yè)六。人員采購辦公用品

12月4日，人事專員采購辦公用品http://www.btevolution.com/，現(xiàn)金支付。

業(yè)務7。美國求購毛衣

12月5日，從深圳遠大服裝廠采購500件毛衣，每件毛衣含稅價格為http://www.btevolution.com/。增值稅普通發(fā)票顯示價稅合計25 http://www.btevolution.com/元，貨物驗收入庫，11月30日預付款。

業(yè)務8。賣出300件風衣

12月6日，出售給北京玲瓏服飾

該公司風衣為http://www.btevolution.com/，每件含稅價格為http://www.btevolution.com/元，價稅合計66 http://www.btevolution.com/元。錢已轉(zhuǎn)入基本帳戶并交付。

生意9。采購羽絨服入庫

12月6日，從成都光明服裝有限公司采購的600件羽絨服驗收入庫。

業(yè)務10。采購包裝袋

1000年12月7日，潛江向好美商貿(mào)有限公司購買包裝袋1000個，每個包裝袋http://www.btevolution.com/，共計http://www.btevolution.com/，現(xiàn)金支付。

業(yè)務11孫榮報銷差旅費

商業(yè)12購買500件襯衫

商業(yè)13銷售300件針織品

業(yè)務14零售柜臺開業(yè)付款慶典

商家15件器物買一送一活動賣羽絨服

業(yè)務16存款及現(xiàn)金

業(yè)務17業(yè)務部收到500個包裝袋

業(yè)務18人事部辦理交通費、伙食費社保報銷

業(yè)務19收到北京普文預付款

生意20賣100件風衣

生意21賣100件羽絨服

商業(yè)22購買500件毛衣

商業(yè)23支付員工11月份工資

業(yè)務24行政部報銷招待費

商家25購買200件羽絨服

業(yè)務26收到精美賒銷

商業(yè)27匯總商店11-20零售收入

業(yè)務28羽絨服銷售

商務29采購辦公用品

業(yè)務30支付銀行費用http://www.btevolution.com/

業(yè)務31會計張靜報銷路費餐費

商家32賣100件羽絨服

生意33在平安夜打折出售針織品

業(yè)務34支付天津晶晶貨

段落

業(yè)務35收到天津達隆欠款

業(yè)務36賣200件風衣

商37因違反環(huán)保部門規(guī)定被罰款

商業(yè)38出售300件針織品

業(yè)務39防偽稅控系統(tǒng)及專用設備初購

商業(yè)40采購財務軟件

業(yè)務41支付成都光明制衣欠款

業(yè)務42印刷宣傳彩頁

商業(yè)43匯總商店21-31零售收入

業(yè)務44匯總本月零售所得現(xiàn)金收入存于銀行

業(yè)務45付電話費

業(yè)務46水電費的支付

業(yè)務47應計利息

業(yè)務48折舊計提

業(yè)務49支付第四季度利息費用

業(yè)務50，應計本月工資

業(yè)務51租賃費攤銷

業(yè)務52無形資產(chǎn)攤銷

53個月末生意虧損10件針織品，共計550元

經(jīng)營短缺商品的業(yè)務54

業(yè)務55結轉(zhuǎn)銷售成本

業(yè)務56金稅盤和技術服務費全額抵扣增值稅應納稅額

業(yè)務57本月附加稅的應計額

業(yè)務58所得稅費用的計提

業(yè)務59結轉(zhuǎn)本月?lián)p益

業(yè)務60本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

業(yè)務61提取法定盈余公積

業(yè)務62結轉(zhuǎn)利潤分配

由于篇幅有限，我們無法與大家分享全部62項業(yè)務賬務處理的截圖。想要獲得全面的學習，就看下面的操作吧！

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或者關注輕松學習，在對話框回復：業(yè)務實踐，你能得到學習！

北京小型會計公司

一、會計處理：

1.收入確認

借：應收賬款10000

貸款：主營業(yè)務收入http://www.btevolution.com/

應交稅費-應交增值稅http://www.btevolution.com/

借：營業(yè)稅及附加https

：//http://www.btevolution.com/

貸：應交稅費-應交城建稅http://www.btevolution.com/

2.采購材料

借入：原材料7000

貸：應付賬款7000

3.支出

借：業(yè)務（銷售）費用（或管理費用或財務費用）2000

貸方：2000年庫存現(xiàn)金

4.繳納4月份應交稅金（4月份應交稅金應在4月份確認收入時計提）

借：應交稅費-應交增值稅http://www.btevolution.com/

應交城建稅http://www.btevolution.com/

教育附加http://www.btevolution.com/

貸記：庫存現(xiàn)金500

二、按小企業(yè)會計準則核算增值稅

小規(guī)模納稅人只需設置應納稅額科目--應交增值稅，無需在應交增值稅項下設置明細科目（進項稅額、銷項稅額等）。

這個核算挺簡單，但國家現(xiàn)行政策是，月收入3萬以下或季收入9萬以下的小微企業(yè)免征增值稅。如果只是會計方面和小企業(yè)會計準則的解釋，同樣可以處理。

開具普通發(fā)票2萬元，會計分錄如下：

借：銀行存款20000

貸款：主營業(yè)務收入http://www.btevolution.com/

應交稅費-應交增值稅http://www.btevolution.com/

只需在資產(chǎn)負債表中填寫相關項目即可。損益表是一樣的。計算相關項目金額，直接填表，多熟悉幾遍。

增值稅對小規(guī)模納稅人采取簡易征收辦法，小規(guī)模納稅人適用稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小、會計核算差，

全部，難以按照增值稅稅率計算稅款和使用增值稅抵扣進項稅額，因此執(zhí)行建議的按銷售額和征收率計算應納稅額的方法。7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3。5。

小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售使用過的固定資產(chǎn)，減按2.只能開具普通發(fā)票，稅務機關不得開具增值稅專用發(fā)票。[3]

除以納稅人

稅率

適用范圍

一般納稅人

13

銷售或者進口貨物，提供應稅勞務，提供有形動產(chǎn)租賃服務

9

銷售或者進口稅法所列貨物，

提供運輸服務、郵政服務和基礎電信服務

6

提供現(xiàn)代服務服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）和增值電信服務

3

一般納稅人采用簡易辦法征稅

納稅人出口貨物

3

擴展信息：

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當采取按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算如下：

應納稅額=銷售額×征收率

因為小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入為含稅銷售額。因此，在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額折算為不含稅銷售額后，才能計算應納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額與應納稅額合并計價方法的，銷售額按照下列公式計算：

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）

發(fā)票

小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。但是，小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，購貨方要求銷售方提供增值稅專用發(fā)票的，稅務機關可以為其開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，小規(guī)模認定標準

1.從事貨物生產(chǎn)或

提供應稅勞務的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元（含，下同）以下的納稅人；“主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務”是指納稅人生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的年銷售額占年應稅銷售額的50以上。

2.上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.其他個人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，按小規(guī)模納稅人征稅。

4.非企業(yè)單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

營改增后小規(guī)模納稅人認定標準

北京等8省營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項公告2012年第38號規(guī)定，試點納稅人在試點實施前應稅勞務年銷售額不超過500萬元的，可向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《關于一般納稅人資格認定及有關事項的通知》（滬稅（2012）227號）規(guī)定，年應稅勞務銷售額不超過500萬元且新開業(yè)的納稅人，可在2012年10月22日前向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定。申請人須提供的資料如下：1.一般申請增值稅一般納稅人資格；2.稅務登記證復印件；3.負責人、稅務人員的身份證明及復印件；4.會計師資格證書或與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；5.經(jīng)營場所不動產(chǎn)權證或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復印件；6.規(guī)定的其他有關資料。

什么是營改增小規(guī)模納稅人

“國地稅詳解”所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應稅服務年增值稅銷售額（以下簡稱應稅服務年銷售額）不超過500萬元(≤500萬元）

納稅人。相關政策規(guī)定，應稅勞務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不屬于一般納稅人；非企業(yè)單位、不經(jīng)常提供應稅勞務的企業(yè)和個體工商戶，應稅勞務年銷售額超過一般納稅人標準的，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

什么是營改增一般納稅人

“國稅詳解”所謂一般納稅人，就是應稅勞務年銷售額超過500萬元(>500萬元）的納稅人。應稅勞務年銷售額不超過500萬元的納稅人和新開增值稅納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格。此外，在營改增試點啟動前，2011年7月至2012年6月“應稅服務營業(yè)額÷103”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

不超過500萬元的試點納稅人，即小規(guī)模納稅人，可以申請成為一般納稅人。

2011年第65號公告《上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項》規(guī)定，應稅勞務年銷售額不超過500萬元且新開辦試點的納稅人，可向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關辦理一般納稅人資格：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按國家統(tǒng)一的會計制度設置賬簿，按合法有效憑證核算，提供準確的納稅資料。

500萬元以上小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格。

公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅的，在不超過12個月的持續(xù)經(jīng)營期內(nèi)，累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（第22號令）規(guī)定的相關程序及時辦理增值稅一般納稅人資格，并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人超標是指應稅勞務年銷售額超過財政部和規(guī)定

標準納稅人。試點納稅人應稅勞務年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格。