員工的旅行車票和4月份的車票如何扣除增值稅?會(huì)計(jì)怎么做賬?(案例)
首先,政策:
納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1. 所取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額;
2. 進(jìn)項(xiàng)稅按照以下公式計(jì)算，以獲取注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷ (1+9) ×9
3.獲取載有旅客身份信息的火車票，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值÷ (1+9) ×9
4. 對(duì)于標(biāo)有旅客識(shí)別信息的公路、水路等客票，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:
其他旅客的陸路水路運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=面值÷ (1+3) ×3
這里有一個(gè)例子:
在案例1:
今年4月，一名員工拿到了一張50元的汽車票，他可以扣除多少增值稅?
答:
公路水及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值現(xiàn)值(1 + 3)× 3 = 50個(gè)會(huì)員現(xiàn)值(1 + 3)× 3 =http://www.btevolution.com/元
在案例2:
4月，財(cái)務(wù)部獲得218元高鐵出差票。它可以扣除多少增值稅?
答:
火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=面值÷ (1+9) ×9=218÷ (1+9) ×9=18元
擴(kuò)大扣減額當(dāng)然有利于減輕稅負(fù)，但問題是:扣減額會(huì)增加工作量，從而增加行政成本和人工成本。這種性價(jià)比，還是要考慮的。
所以，小發(fā)票是否扣除，企業(yè)還是要掂量一下。
運(yùn)輸服務(wù)包括以下項(xiàng)目:
以下是一些特別的免賠提醒:
提醒:
納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，可以計(jì)算扣除增值稅。
提醒2:
收到日期為增值稅只有在4月1日以后才能扣除，具體以開具憑證的時(shí)間為準(zhǔn)。
第三個(gè)提醒:
用于簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目的出差客票、免征增值稅項(xiàng)目、福利、招待活動(dòng)不得計(jì)算扣除。
例如:如果您獲得的是加收的“免稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
提醒四:
購(gòu)票時(shí)取得增值稅電子發(fā)票的，應(yīng)從發(fā)票上注明的稅額中扣除增值稅稅額。
提醒五:
出租車車票、公交車票、客運(yùn)配額發(fā)票等未注明乘客身份信息的，不得扣減。
提醒6:
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程的，按照9的規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。航空運(yùn)輸電子機(jī)票的行程扣除信息為票價(jià)加燃油附加費(fèi)。
提醒七:
機(jī)票扣除不是基于機(jī)票的全部?jī)r(jià)值，而是首先轉(zhuǎn)換為不含稅金額，然后乘以適用的增值稅稅率。
提醒八:
在附件數(shù)據(jù)(二)第10行填寫按票務(wù)計(jì)算扣除的增值稅:
提醒9:
購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)有積分嗎?
這個(gè)文件沒有規(guī)定，不需要檢查認(rèn)證，所以沒有360天的限制。但建議入賬時(shí)計(jì)算扣除申報(bào)，以保持與會(huì)計(jì)處理的一致性。
提醒十:
如果發(fā)票的稅法屬于“客運(yùn)”和稅率列是9/3,發(fā)票上的稅額表示可以扣除,如果發(fā)票稅法屬于“旅游服務(wù)”或稅率列是6,它不屬于客運(yùn),不能因進(jìn)項(xiàng)稅額。
提醒11:
發(fā)票上必須注明單位名稱。
會(huì)計(jì)怎么做賬?
例如:2019年4月，銷售部員工小許出差報(bào)銷高鐵車票263元，如圖所示:
客票包含旅客的個(gè)人身份信息，可用于扣除增值稅。
該票可抵扣的增值稅稅率為9
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值÷ (1+)9) 9
=263÷ (1+9) ×9=22元
會(huì)計(jì)處理:
B:行政費(fèi)用- 241美元的差旅費(fèi)
應(yīng)納稅款-應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)22元
263元現(xiàn)金
郝老師介紹了會(huì)計(jì)、Xiaochenshuiwu、財(cái)稅chat、財(cái)稅蝸牛、xiu http://www.btevolution.com/、財(cái)稅workplace的整理和發(fā)布。
(高清圖像見下圖)
原始高清圖像是免費(fèi)的
掃描碼回復(fù)“稅率”
廣東員工出差機(jī)票怎么做賬
機(jī)票可記入行政費(fèi)用。第二個(gè)問題是差旅費(fèi)。
票務(wù)核算如下
1. 員工休假機(jī)票的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)處理
借:管理費(fèi)——福利基金
貸款:用于支付員工福利
借:辦理職工工資福利基金
C:銀行存款(手頭現(xiàn)金)
2. 員工出差機(jī)票的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)處理
B:行政費(fèi)用——差旅費(fèi)
C:其他應(yīng)收款
3.客戶機(jī)票報(bào)銷的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)處理
借:行政費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C:銀行存款(手頭現(xiàn)金)
擴(kuò)展信息
1、對(duì)于差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無(wú)具體規(guī)定，只在會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用”使用時(shí)使用說(shuō)明提到。
2、根據(jù)人員對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷的性質(zhì)不一樣，按照會(huì)計(jì)原則，實(shí)際差旅費(fèi)報(bào)銷主要包括“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”和“銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)-差旅費(fèi)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會(huì)計(jì)基本原理的會(huì)計(jì)科目決定進(jìn)入。
參考百度百科全書-行政成本
參考百度百科全書-差旅費(fèi)用
不同類型的公司記賬報(bào)稅，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向好順佳會(huì)計(jì)師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。
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