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2022-06-29 09:02:11
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驚呆了!代理記賬公司虛假發(fā)票3000多萬元!
新疆巴應格楞蒙古族自治州某涉稅中介機構的法定代表人，在其服務的多家企業(yè)之間巧妙地“開針”，將某企業(yè)的增值稅發(fā)票“余款”虛開給需要進項發(fā)票的企業(yè)，從中牟利，很快就被法律抓獲。
一個簡單的轉讓書導致了一個偽造的增值稅發(fā)票案件，由中介操縱，總增值稅萬元。新疆巴音郭楞蒙古自治州國稅稽查局收到這封信時，萬萬沒有想到這一點。
對企業(yè)提出質疑的信
2月的一天，巴音郭楞蒙古族自治州稅務稽查局收到了輪臺縣稅務局的來信。信中稱，輪臺縣新海信貿(mào)易有限公司(以下簡稱新海信)主要從事液化石油氣(LPG)的銷售，近年來銷售額和發(fā)票金額大幅增長，但其開具發(fā)票的單位大多在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不需要消耗液化石油氣，存在疑點。
得到這一線索后，巴音郭楞蒙古自治州國稅局領導高度重視，迅速派出人員組成巡視組。
巡視組從收納管理系統(tǒng)取新海鑫注冊申報資料，了解到該企業(yè)成立于2008年8月，主要經(jīng)營液化石油氣銷售，法人代表為于某，財務負責人劉某。該企業(yè)2008 ~20年，銷售額以兩倍的速度增長，2008年實現(xiàn)銷售額499萬元，到20年已增長到2179萬元。相關指標的測算和分析，與這一增長不匹配。
針對這些異常情況，檢查組制定了詳細的檢查方案，對新海鑫實施突擊檢查。注冊的營業(yè)地址是輪臺縣賓館出租房，檢查人員發(fā)現(xiàn)那里已經(jīng)換了主人。檢查人員立即撥通了新任海鑫財務總監(jiān)劉某的電話，得知該企業(yè)的財務會計數(shù)據(jù)存儲在代理記賬公司——萬澤財務公司劉某。
檢查人員向劉某理算帳目，劉某拍著胸部說:“說實話，我們公開了公司一直在依法誠信納稅，我保證沒有任何問題!檢查人員仔細檢查了新海信的各類財務賬簿和憑證，對比了進口、銷售、倉儲和發(fā)票之間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)符合邏輯關系。
如果賬本沒有問題，指標異常怎么辦?
反向檢查發(fā)現(xiàn)了一條大的線索
帶著疑問，巡視組回到局開了一個案例分析會議。大家都認為，新海鑫有重大涉稅違法嫌疑，應努力在案件中尋找突破口。經(jīng)過討論，巡視組決定從票務企業(yè)入手，實行反向實地巡查，同時運用心理戰(zhàn)術，必要時要求公安經(jīng)濟偵查部門及時介入。
審查員分為兩種方式，一種是從收集管理系統(tǒng)中調出新海信的申請數(shù)據(jù)進行深入分析和整理。匯總信息顯示，輪臺縣共有8家企業(yè)接受新海心發(fā)票，涉及發(fā)票324張，總價稅1萬元。其中，增值稅專用發(fā)票250張，金額1萬元，稅金1萬元;增值稅普通發(fā)票74張，金額1萬元。
另一路檢查人員分別對票務業(yè)務進行現(xiàn)場檢查。檢查結果顯示，有3家企業(yè)“無液化石油氣設備和裝置的儲存和消耗”。隨后，檢查人員約談了3家企業(yè)的法人代表。面對稽查人員出示的證據(jù)，三名法人代表均承認公司沒有向新海信購買液化石油氣，取得的增值稅專用發(fā)票是以支付開票費用的方式向公司會計劉某購買的。
一名會計提供票據(jù)，另一名會計接收票據(jù)
檢查組對各種證據(jù)、數(shù)據(jù)進行反復分析，很快就有了一個重要發(fā)現(xiàn):有多名票據(jù)支付單位的法定代表人、實際操作人員認定，他們是通過會計核算虛開增值稅發(fā)票取得的，即虛開發(fā)票的企業(yè)負責人與票據(jù)支付企業(yè)財務核算核算。這意味著，會計劉某成為了破案的關鍵人物。
劉是誰?
巡視組隨即調查，發(fā)現(xiàn)劉某為稅務中介人萬澤財務公司法人代表，負責新海鑫本發(fā)票開具企業(yè)與8家發(fā)票開具企業(yè)的財務核算及發(fā)票開具情況。根據(jù)開具發(fā)票企業(yè)法定代表人支付的手續(xù)費銀行記錄明細，開具發(fā)票企業(yè)與新海信開具發(fā)票時間的時間差只有一兩天，而且大部分時間是同一天。匯總上述資金流向，稽查人員發(fā)現(xiàn)，劉某在銀行賬戶中有不明收入 億余元。
顯然，會計劉某有重大犯罪嫌疑。巴國楞蒙古自治州稅務稽查局經(jīng)過集體討論，將線索依法移交國家公安局經(jīng)偵支隊，經(jīng)公安部門事先介入，批準逮捕劉某。
中介人為“商機”付出代價
9月，會計劉某被公安部門抓獲，稅務警察專案組立即開始審訊。
面對專案組拿出的證據(jù)，劉某不得不坦白自己的犯罪事實。原來，劉某在代理新海信記賬處理過程中發(fā)現(xiàn)，新海信的實際銷售對象是青海等地不需要發(fā)票的小加油站，劉某立刻意識到這是一個“商機”。因此，他依靠在輪臺縣多年積累的人脈，積極向會計企業(yè)推銷自己的“假發(fā)票”業(yè)務，每開一張假發(fā)票，就能從開票費中收取4000元。
今年3月，劉某了解到，稅務機關加大了對虛假發(fā)票的查處力度，一個不妙的兆頭。他立即給幾家獲得投票的企業(yè)的法人代表發(fā)短信，提醒其風險，并教他們如何編造謊言，以應對稅務機關的檢查，包括購買LNG的噸位、金額、用途等，試圖掩蓋事實。令他驚訝的是，隨著票務企業(yè)被調查，他發(fā)送的信息竟然是他自己犯罪的確鑿證據(jù)。
隨后，檢查人員對其余5家被檢票的企業(yè)進行了突擊檢查。沒想到，5家企業(yè)的法定代表人按人均購票承認，該公司從會計劉某處取得的發(fā)票是購買的。
此時，萬澤財務公司法定代表人劉某，利用自己的財務中介身份，在服務多家企業(yè)之間虛開發(fā)票的犯罪事實。
目前，該案件專案組已經(jīng)為國家追回了1300多萬元的稅款。由于劉某偽造增值稅發(fā)票給國家造成的稅收損失已達刑事立案標準，稅務機關已向當?shù)厮痉ú块T提出追究其刑事責任，檢察院已準備對劉某提起訴訟。
稅收將提高分析
從懷疑中提取有用的信息
在本案中，涉案人員利用中介公司代理記賬，充當出票人、中間商、付款人等角色，虛開、交付、獲取增值稅發(fā)票。其違法犯罪手段“創(chuàng)新”，與以往的虛開發(fā)票案件有很大區(qū)別，應引起稅務機關的重視。
犯罪主體是特殊的。記賬，記賬企業(yè)用財務公司法人代表劉某記賬。劉某在日常代理記賬時對公司的增值稅剩余發(fā)票進行虛報調整，獨立完成虛報、過戶、認證、扣減的全過程。
非法手段被隱藏起來。商品的實際購買者多為沒有發(fā)票的個人和企業(yè)。犯罪嫌疑人利用實際買受人“要貨不票”的事實，接受虛發(fā)方“要票不貨”的特點，惡意實施“虛發(fā)貨”，導致真實交易與虛發(fā)發(fā)票相互交織，真假難辨。
該案涉及面很廣。本案共涉及8家票務企業(yè)，且這些企業(yè)大多為營改增企業(yè)?！盃I改增”后，一些企業(yè)由于各種原因可能會出現(xiàn)稅負小幅增加的情況，這對企業(yè)承擔風險、接受虛假激勵是一種激勵。
雖然這種空貨行為的隱蔽性很難查證，但如果能采取以下措施，仍能及時揭開“貨空”的真相。
管理和查看交互，收集信息，全面掌握企業(yè)業(yè)務情況。在這種情況下，催收管理部門會將發(fā)現(xiàn)的可疑點轉給檢查部門，是案件發(fā)生的前提。開票方銷售危險化學品，在儲存、運輸和使用過程中需要特殊的設備?；槿藛T利用這一特點，對業(yè)務過程中不消耗液化石油氣的企業(yè)進行信息收集和突破。循序漸進，取得重大突破。
綜合分析，數(shù)據(jù)整合，識別異常涉稅行為。在這起案件中，檢查人員分析了來自文件的大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)分析比較劉某的銀行交易信息和開票信息，開票企業(yè)繳納手續(xù)費信息，獲取虛假發(fā)票證據(jù)，成為成功結案的關鍵。
此外，稅務機關要總結經(jīng)驗，以點帶面，多聯(lián)動，形成綜合稅收合力。
審核人:張萬新，新疆巴彥淖爾市國稅局局長
本文轉載自《中國稅務報》作者:李文、胡海燕、武磊、王浩義。由會計組織發(fā)布。
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