太倉會計實務(wù)操作--會計核算中的七個會計誤區(qū)

會計在正常工作中存在許多誤區(qū)。以下九條是我們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常存在的。一起來看看吧！

一、以借貸平等為填寫會計憑證的唯一目的

填寫會計憑證，信用必須相等，但不能把信用相等作為唯一目的。在實踐中，除了平等借貸之外，更有必要思考其他事項。以下是在會計中需要考慮的事項列表。

答：審查票據(jù)的真實性、合法性、合規(guī)性；

B：會計憑證各要素填寫是否完整、準(zhǔn)確；

C：報銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報銷程序是否合理，簽字是否齊全，審批權(quán)限是否適當(dāng)；

D：審查票據(jù)要素（時間、地點、金額、票號）是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容一致；

E：各項支出是否有預(yù)算，預(yù)算是否符合預(yù)算規(guī)定，是否有超預(yù)算處理方案；

D：填報是否便于日后審核查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取處理；

F：特殊事項是否按照制度規(guī)定或經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

G：風(fēng)險防范意識。填寫憑證時，要有稅收風(fēng)險和法律風(fēng)險意識；

H：報銷費用時要有預(yù)算控制意識。招待費、廣告費等要時刻注意是否超過所得稅扣除限額；

一：其他會計準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)管理會計的要求。

二、沒有發(fā)票不能入賬

由于我們的稅收管理過于依賴“以票控稅”，會計人員必須看到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。以及沒有發(fā)票可以稅前扣除的誤區(qū)。

當(dāng)然沒有發(fā)票可以記錄。至于能不能稅前扣除，那是稅

關(guān)于法律。在實踐中，許多人把會計與稅法混為一談。甚至存在見賬就做、無票入賬、無發(fā)票入賬的情況

會計和稅法的相關(guān)規(guī)定中沒有規(guī)定發(fā)票是唯一合法有效的憑證。會計師不

合法有效的憑證必須等同于發(fā)票。同時，當(dāng)稅務(wù)局人員只認(rèn)可發(fā)票為唯一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。

然后還有一些是沒有發(fā)票就可以稅前扣除的。具體如下：

答：工資、薪金、獎金；

B：社會保障費用和工會經(jīng)費；

C：職工福利費；

D：銀行貸款利息支出；

E：鐵路部門票據(jù)（根據(jù)《關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用和稅控的公告》(2013年第76號公告）第一條第（二）款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）自行印制的鐵路票據(jù)可暫時延期使用）；

F：資產(chǎn)減值損失；

G：違約金；

h：罰款支出；

L；固定資產(chǎn)折舊；

J：準(zhǔn)備（稅務(wù)部門規(guī)定的所有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和風(fēng)險準(zhǔn)備）；

K：向境外企業(yè)提供勞務(wù)的成本（如果所涉及的勞務(wù)活動全部發(fā)生在境外，則無需在境內(nèi)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，因此無需正規(guī)發(fā)票，企業(yè)可憑借境外企業(yè)開具的票據(jù)、外管局提供的付匯證明、合同等在稅前扣除。）

L：符合規(guī)定的其他不需要發(fā)票的情況。

三：收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

實踐中，經(jīng)常有人問收據(jù)能不能報銷？

有人說收據(jù)肯定是不能報銷的。原因是收據(jù)不能在稅前扣除。該問題是典型的會計分錄與稅法稅前扣除混淆問題。根據(jù)會計準(zhǔn)則，可以入賬。至于能否稅前扣除，則是稅法問題。

如果收入入賬，但稅法不能稅前扣除。然后直接在稅法層面進行調(diào)整。試想，企業(yè)人員開展經(jīng)營活動，如果因為特殊原因拿不到發(fā)票。那么，因為不能稅前扣除，就不報銷了？意思是自己承擔(dān)成本？有人可能會說，這是大體上算出來的。我真的不想為兩套賬戶做更多的違規(guī)操作

說，行，珍惜。

解決了收據(jù)入賬的問題，收據(jù)可以入賬了，但能否稅前扣除呢？很多人想當(dāng)然地認(rèn)為，“以票控稅”肯定不允許扣除。如果企業(yè)會計是“以票控稅”的頑固思維，可能就無法做賬。

我們來看看哪些收據(jù)可以稅前扣除。（參見財綜（2010）1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》)

答：收費票據(jù)由政府各部門簽發(fā)；

B：收費票據(jù)由各業(yè)務(wù)部門開具；

C：捐贈收據(jù)；

D：工會經(jīng)費收據(jù)；

e：法院支付費和執(zhí)行費的收據(jù)；

f：軍事收據(jù)；

G：符合規(guī)定的其他可以稅前扣除的收據(jù)。

四、借條不能入賬或稅前扣除

欠條能否入賬，與本文第三點相同。會計和稅前扣除是會計和稅法上的兩件事。

白條可以入賬，但能否抵扣要看稅法相關(guān)規(guī)定

實際上，打白條的企業(yè)，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該入賬，符合會計準(zhǔn)則的要求就可以入賬。如果這筆支出不符合稅法規(guī)定，

稅前扣除要求。如實調(diào)整也是可以的。此時，會計和稅法被區(qū)別對待。

現(xiàn)在，日常生活中可能存在的白條可以按如下方式在稅前扣除。下列是否可以稅前扣除，必須與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通，并提供相關(guān)證明材料，幫助證明所發(fā)生的費用是稅法認(rèn)可的合理、真實、合法、有效的憑證。比如，經(jīng)濟事項支出是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書。比如，為經(jīng)濟活動支付的補償款不屬于價外費用，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的補償協(xié)議等書面文件。

答：獨生子女補貼、高溫補貼、取暖補貼；

b：離職福利；

C：補償；

D：根據(jù)經(jīng)濟合同支付的罰款。

E：支付給個人的各種賠償、補償費用。（拆遷補償、青苗補償；但需有相應(yīng)的補償協(xié)議等證明文件）；

F：養(yǎng)老金和福利等福利；

G：喪葬費；

H：依照稅法規(guī)定可以稅前扣除的其他合法有效憑證

以上構(gòu)成繳納個人所得稅義務(wù)的，必須繳納個人所得稅。

五、會計憑證必須有原始憑證

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四項規(guī)定，除結(jié)賬、更正差錯的原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。因此，記賬憑證除結(jié)賬糾錯外，不需要有原始憑證，其他需要有原始憑證。

六、憑證不重要

在填寫會計憑證方面，我們認(rèn)為會計科目使用正確，金額正確。其他的都無關(guān)緊要。至于代金券，我不太在意，甚至認(rèn)為可以忽略不計。

首先，設(shè)置消費券肯定有用，但實際操作中你可能用不好。要把憑證寫好，不是一件簡單的事。我們需要從兩個方向把握。

一是過于簡單。比如，業(yè)務(wù)人員報銷差旅費，直接寫“差旅費”。比如日常報銷費用，直接寫“報銷”。這樣寫太簡單了。寫作和不寫作是一樣的。基本元素、時間和人物都沒有涵蓋。不可能為將來審計賬目，不利于分析和檢索。

二是寫得過細(xì)，就不叫了，詳細(xì)記錄。同時，在現(xiàn)行會計環(huán)境下，企業(yè)存在一些“事項費用”。如果你寫得太仔細(xì)，問題就相當(dāng)嚴(yán)重了。我在這里就不詳細(xì)說了，你知道的。因此，憑證書寫要簡潔而不簡單，全面而不繁瑣。最好的是做到精而又準(zhǔn)。

七、以稅法為會計準(zhǔn)則

實踐中，許多會計人員依據(jù)稅法進行會計核算，使會計準(zhǔn)則陷入尷尬境地。有很多原因需要探究。

一、會計自我定位

以報稅為目的，做賬的最終目的是報稅?；蛘呃习灏褧嬓袠I(yè)定位為報稅，老板不在乎你做什么報表。老板只關(guān)心錢的多少。如何少繳稅？因此，會計是為報稅服務(wù)的。那么如何遵守稅法，如何操作。這種現(xiàn)象在小企業(yè)中更為嚴(yán)重。有些會計人員甚至希望會計和稅法完全統(tǒng)一。

二是會計人員混淆了會計和稅法的規(guī)定。有些稅法和會計條例沒有區(qū)別對待。如關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策稅（2014）75號），“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊”。

對此，不少人認(rèn)為固定資產(chǎn)核算條件改為5000元以上計入固定資產(chǎn)，5000元以下計入費用?；蛘邥嬋藛T意識到這是稅法的規(guī)定，卻認(rèn)為調(diào)整這樣的操作太麻煩。為什么不遵循稅法呢？這種解決方法簡單易行。

實踐中對稅法會計存在諸多爭議，這些爭議在理論和實踐上都有其原因。但我們會計人員至少應(yīng)該知道會計核算是有標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)該知道如何按照會計準(zhǔn)則進行操作。我們也知道會計和稅法是有區(qū)別的。而不是把稅法作為會計的標(biāo)準(zhǔn)，自己還不知道，把會計稅法搞混了也不知道。會計師不能把自己畫成監(jiān)獄，局限于報稅會計師。多思考未來會計信息化和數(shù)據(jù)化。以及管理會計的職能。雖然現(xiàn)在的會計職場和客觀環(huán)境是這樣，但套用一句話，生活不止是活著，還有詩和遠(yuǎn)方。

八、會計核算不需要考慮稅法

第七點是不能將稅法視為會計準(zhǔn)則。強調(diào)應(yīng)明確區(qū)分會計準(zhǔn)則和稅法。那么是不是說會計核算完全按照會計核算，完全不需要考慮稅法呢？

如果你這么想，你就走到了另一個極端。理論上，會計與稅法是橋梁與橋梁的關(guān)系。兩者目的不同，不可能也沒有必要完全統(tǒng)一。差異的存在是由于它們的目的不同造成的。但由于“實務(wù)與會計環(huán)境”的影響，現(xiàn)實中并不具備會計要做一套賬，稅法要做一套賬，然后井水不犯河水的條件。

在現(xiàn)行征管條件下，稅法認(rèn)可會計在真實合理處理的基礎(chǔ)上對會計賬目進行調(diào)整。因此，稅法出于征管成本等因素的考慮，會對會計處理作出一些規(guī)定。

因此，我們在做賬時要考慮稅法。例如，筆者曾總結(jié)過《稅法要求單獨核算》一文，其中文章要求會計單獨核算，否則就不能享受稅法上的一些優(yōu)惠和政策。例如，關(guān)于第2014109號股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅），在會計處理上作出了特別規(guī)定。

如果會計處理不正確，就會導(dǎo)致不能按政策操作。還有近期出臺的研發(fā)費用加計扣除稅“20151119號”。其政策中，研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用不單獨核算，不清楚的不允許加計扣除，這也要求企業(yè)設(shè)立輔助賬戶。稅法對會計處理另有規(guī)定，至于財稅部門干預(yù)本稅法規(guī)定的會計混用。作為一名在執(zhí)業(yè)一線的會計，讓我們按照規(guī)定老老實實地走吧。

九、按單據(jù)類型記賬

在實踐中，會計賬目是根據(jù)發(fā)票或單據(jù)的種類進行的。

經(jīng)?？吹降氖?，一看到餐飲費發(fā)票，就計入業(yè)務(wù)招待費。

會計核算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定成本的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)類型確定會計科目。餐飲票按業(yè)務(wù)性質(zhì)可計入業(yè)務(wù)招待費的，可計入“職工福利費”“差旅費”“會議費”“職工教育經(jīng)費”。